15/01/2017
Novetats fiscals 2016 i 2017
Amb l’entrada en vigor ja al 2016 o de cara a aquest exercici que ara comença, s’han produït diverses modificacions en l’àmbit tributari, algunes d’especialment substancials i que afecten les pimes catalanes. A continuació enumerem els canvis més destacats per tal que les pimes i autònoms puguin complir les seves obligacions tributàries i fer una adequada planificació de la millor manera possible.
Impost sobre Societats
Modificació dels pagaments fraccionats
· Les empreses amb facturació superior als 10 milions d’euros anuals hauran de fer pagaments fraccionats de l’impost en els primers 3, 9 i 11 mesos de l’exercici (abril, octubre i desembre) per la major de les dues quanties següents:
– 23% del resultat comptable positiu del període de referència, minorat únicament pels pagaments fraccionats ja realitzats.
– El 24% de la base imposable corresponent al pagament fraccionat, deduint-ne les bonificacions, retencions i ingressos a compte i els pagaments fraccionats anteriors corresponents al període impositiu.
Compensació de bases imposables negatives
· Per als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2016 es limita la compensació de bases imposables negatives d’exercicis anteriors en els següents termes:
– 25% en el cas de xifra de negocis superior a 60 milions d’euros.
– 50% en el cas de xifra de negocis entre 20 i 60 milions d’euros.
– 60% (2016) i 70% (2017 en endavant) en el cas de xifra de negocis inferior a 20 milions d’euros.
Deducció per doble imposició internacional o interna
· En el cas d’empreses amb una xifra de negocis superior a 20 milions d’euros, es limita al 50% l’aplicació de la deducció per doble imposició internacional o interna (generada o pendent de compensar).
· La mesura entra en vigor per als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2016.
Deterioraments que van resultar fiscalment deduïbles en períodes impositius anteriors al 2013
· Cal practicar una reversió dels deterioraments per un import mínim anual del 20% sobre el total dels deterioraments fiscalment deduïts en períodes impositius anteriors al 2013, sense perjudici que hi resultin aplicables, per les regulacions de general aplicació, reversions superiors.
· La mesura entra en vigor per als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2016.
Deduïbilitat de les pèrdues per la transmissió de participacions en entitats
· Per als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2017, no seran deduïbles les pèrdues que s’hagin produït en la transmissió de participacions en entitats sempre que es tracti de participacions amb dret a l’exempció en les rendes positives obtingudes, bé sigui en dividends o en plusvàlues generades en la transmissió de participacions.
· Així mateix, queda exclosa d’integració en la base imposable qualsevol tipus de pèrdua que es generi de la participació en entitats ubicades en paradisos fiscals o en territoris que no assoleixin un nivell de tributació adequat.
Impost sobre el Valor Afegit
Entrada en funcionament del Sistema Immediat d’Informació
· A partir de l’1 de juliol de 2017 entra en funcionament el Sistema d’Informació Immediat (SII), pel qual les empreses amb facturació superior a 6 milions d’euros, grups d’IVA i adherides al REDEME hauran d’informar, en un termini de 4 dies, de les factures emeses i rebudes. Per al càlcul d’aquest termini quedaran exclosos els dissabtes, diumenges i festius nacionals.
· Durant el segon semestre de 2017 aquest períodes’allargarà fins als 8 dies.
· La presentació d’aquesta informació eximeix de l’obligació de presentar els models 347, 340 i 390. També es disposa de 10 dies addicionals per presentar el model 303 (fins el dia 30 del mes següent al període a liquidar).
· La informació corresponent al primer semestre del 2017 també s’haurà de presentar durant el segon semestre d’aquest any.
Ajornament de deutes tributaris
· S’elimina la possibilitat de sol·licitar l’ajornament o fraccionament dels deutes tributaris.
– No es poden sol·licitar en cap cas en els deutes per IRPF (models 111 i 115).
– També es limita als deutes per Impost sobre Societats (model 202) i liquidacions tributàries confirmades totalment o parcialment en virtut de resolució ferma quan prèviament hagin estat suspeses durant la tramitació del corresponent recurs o reclamació en seu administrativa o judicial.
– En el cas de l’IVA (model 303), es manté la possibilitat en el supòsit que es pugui provar que les quotes repercutides no hagin estat cobrades, i en aquests casos l’administració analitzarà la procedència del’ajornament. Hem publicat informació d’última hora sobre com ajornar l’IVA.
Relacions amb les administracions públiques
· La Llei 39/2015, d’1 d’octubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques, obliga a relacionar-se mitjançant el registre electrònic, entre altres, a les persones jurídiques i a les entitats sense personalitat jurídica (associacions, societats civils, comunitats de béns, herències jacents i comunitats de propietaris) en el cas de notificacions, presentació de documents i sol·licituds a través de registre.
· La llei també permet a les persones físiques i jurídiques informar l’AEAT d’un correu electrònic i/o dispositiu electrònic per tal de rebre avisos de l’Agència Tributària. Aquest servei és voluntari i no substitueix el sistema d’enviament de notificacions.
Impostos especials
· S’incrementen els tipus impositius sobre determinades begudes alcohòliques i derivades, així com sobre el tabac.
Per a més informació:
Esther Coch
fiscal@pimec.org
Impost sobre Societats
Modificació dels pagaments fraccionats
· Les empreses amb facturació superior als 10 milions d’euros anuals hauran de fer pagaments fraccionats de l’impost en els primers 3, 9 i 11 mesos de l’exercici (abril, octubre i desembre) per la major de les dues quanties següents:
– 23% del resultat comptable positiu del període de referència, minorat únicament pels pagaments fraccionats ja realitzats.
– El 24% de la base imposable corresponent al pagament fraccionat, deduint-ne les bonificacions, retencions i ingressos a compte i els pagaments fraccionats anteriors corresponents al període impositiu.
Compensació de bases imposables negatives
· Per als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2016 es limita la compensació de bases imposables negatives d’exercicis anteriors en els següents termes:
– 25% en el cas de xifra de negocis superior a 60 milions d’euros.
– 50% en el cas de xifra de negocis entre 20 i 60 milions d’euros.
– 60% (2016) i 70% (2017 en endavant) en el cas de xifra de negocis inferior a 20 milions d’euros.
Deducció per doble imposició internacional o interna
· En el cas d’empreses amb una xifra de negocis superior a 20 milions d’euros, es limita al 50% l’aplicació de la deducció per doble imposició internacional o interna (generada o pendent de compensar).
· La mesura entra en vigor per als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2016.
Deterioraments que van resultar fiscalment deduïbles en períodes impositius anteriors al 2013
· Cal practicar una reversió dels deterioraments per un import mínim anual del 20% sobre el total dels deterioraments fiscalment deduïts en períodes impositius anteriors al 2013, sense perjudici que hi resultin aplicables, per les regulacions de general aplicació, reversions superiors.
· La mesura entra en vigor per als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2016.
Deduïbilitat de les pèrdues per la transmissió de participacions en entitats
· Per als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2017, no seran deduïbles les pèrdues que s’hagin produït en la transmissió de participacions en entitats sempre que es tracti de participacions amb dret a l’exempció en les rendes positives obtingudes, bé sigui en dividends o en plusvàlues generades en la transmissió de participacions.
· Així mateix, queda exclosa d’integració en la base imposable qualsevol tipus de pèrdua que es generi de la participació en entitats ubicades en paradisos fiscals o en territoris que no assoleixin un nivell de tributació adequat.
Impost sobre el Valor Afegit
Entrada en funcionament del Sistema Immediat d’Informació
· A partir de l’1 de juliol de 2017 entra en funcionament el Sistema d’Informació Immediat (SII), pel qual les empreses amb facturació superior a 6 milions d’euros, grups d’IVA i adherides al REDEME hauran d’informar, en un termini de 4 dies, de les factures emeses i rebudes. Per al càlcul d’aquest termini quedaran exclosos els dissabtes, diumenges i festius nacionals.
· Durant el segon semestre de 2017 aquest períodes’allargarà fins als 8 dies.
· La presentació d’aquesta informació eximeix de l’obligació de presentar els models 347, 340 i 390. També es disposa de 10 dies addicionals per presentar el model 303 (fins el dia 30 del mes següent al període a liquidar).
· La informació corresponent al primer semestre del 2017 també s’haurà de presentar durant el segon semestre d’aquest any.
Ajornament de deutes tributaris
· S’elimina la possibilitat de sol·licitar l’ajornament o fraccionament dels deutes tributaris.
– No es poden sol·licitar en cap cas en els deutes per IRPF (models 111 i 115).
– També es limita als deutes per Impost sobre Societats (model 202) i liquidacions tributàries confirmades totalment o parcialment en virtut de resolució ferma quan prèviament hagin estat suspeses durant la tramitació del corresponent recurs o reclamació en seu administrativa o judicial.
– En el cas de l’IVA (model 303), es manté la possibilitat en el supòsit que es pugui provar que les quotes repercutides no hagin estat cobrades, i en aquests casos l’administració analitzarà la procedència del’ajornament. Hem publicat informació d’última hora sobre com ajornar l’IVA.
Relacions amb les administracions públiques
· La Llei 39/2015, d’1 d’octubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques, obliga a relacionar-se mitjançant el registre electrònic, entre altres, a les persones jurídiques i a les entitats sense personalitat jurídica (associacions, societats civils, comunitats de béns, herències jacents i comunitats de propietaris) en el cas de notificacions, presentació de documents i sol·licituds a través de registre.
· La llei també permet a les persones físiques i jurídiques informar l’AEAT d’un correu electrònic i/o dispositiu electrònic per tal de rebre avisos de l’Agència Tributària. Aquest servei és voluntari i no substitueix el sistema d’enviament de notificacions.
Impostos especials
· S’incrementen els tipus impositius sobre determinades begudes alcohòliques i derivades, així com sobre el tabac.
Per a més informació:
Esther Coch
fiscal@pimec.org