13/07/2015
Modificacions a la Reforma Fiscal – juliol 2015
IRPF, Impost sobre societats i Impost sobre la renda de no residents
Amb data 11 de juliol s’ha publicat al BOE el “Reial Decret-Llei 9/2015, de 10 de juliol, de mesures urgents per reduir la càrrega tributària suportada pels contribuents de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i altres mesures de caràcter econòmic”.
Les mesures fiscals adoptades, vigents a partir del 12 de juliol de 2015, són les següents:
A) Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
S’introdueix una nova exempció que afecta les prestacions econòmiques establertes per les Comunitats Autònomes en concepte de renda mínima d’inserció per garantir recursos econòmics de subsistència.
S’introdueix també una exempció, en determinades circumstàncies, a les ajudes establertes per les Comunitats Autònomes o per les entitats locals per atendre col·lectius amb risc d’exclusió social, situacions d’emergència social, necessitats d’allotjament de persones sense recursos o necessitats d’alimentació, escolarització o altres necessitats bàsiques de menors o persones amb discapacitat quan les persones al seu càrrec no tinguin mitjans suficients.
S’introdueix una exempció per les ajudes a víctimes de delictes violents i altres ajudes públiques satisfetes a víctimes de la violència de gènere.
Deixen de tributar les subvencions destinades a compensar els costos d’accés i recepció de serveis de comunicació audiovisual televisiva en cas d’edificacions afectades per l’alliberament del dividend digital.
A.1.- Retencions aplicables a partir del 12 de juliol de 2015:
Es modifiquen, amb efectes 12 de juliol de 2015, les següents retencions a compte de l’IRPF:
a) Taules generals de retenció per rendiments del treball:
ESCALA RETENCIONS – FINS 11 DE JULIOL 2015
ESCALA RETENCIONS -A PARTIR DE 12 DE JULIOL DE 2015
Base liquidable
Quota íntegra
Resta base liquidable
Tipus aplicable
Base liquidable
Quota íntegra
Resta base liquidable
Tipus aplicable
Fins euros
Euros
Fins euros
%
Fins euros
Euros
Fins euros
%
0,00
12.450,00
20,00%
0,00
12.450,00
19,50%
12.450,00
2.490,00
7.750,00
25,00%
12.450,00
2.427,75
7.750,00
24,50%
20.200,00
4.427,50
13.800,00
31,00%
20.200,00
4.326,50
13.800,00
30,50%
34.000,00
8.705,50
26.000,00
39,00%
34.000,00
8.535,50
26.000,00
38,00%
60.000,00
18.845,50
En endavant
47,00%
60.000,00
18.415,50
En endavant
46,00%
La regularització de les retencions per rendiments del treball es podrà realitzar, opcionalment, en el moment de les primeres retribucions pagades o abonades a partir de l’1 d’agost de 2015.
b) Altres retencions:
Rendiments
2015
2016
Fins 11/7
A partir 12/7
Rendiments capital mobiliari
20,00%
19,50%
19,00%
Arrendament o subarrendament d’immobles
20,00%
19,50%
19,00%
Guanys patrimonials (Fons d’inversió)
20,00%
19,50%
19,00%
Retribucions administradors (en general)
37,00%
37,00%
35,00%
Retribucions administradors (entitats XN < 100.000€)
20,00%
19,50%
19,00%
Activitats professionals
19,00%
15,00%
15,00%
Activitats professionals (establiment per reglament)
9,00%
7,00%
7,00%
Rendiments d’activitats agrícoles i ramaderes
2,00%
2,00%
2,00%
Rendiments d’activitats forestals
2,00%
2,00%
2,00%
Activitats en estimació objectiva (establiment per reglament)
1,00%
1,00%
1,00%
Endarreriments rendiments del treball
15,00%
15,00%
15,00%
Cursos, conferències, col·loquis, seminaris
19,00%
15,00%
15,00%
No residents (en general)
24,00%
24,00%
24,00%
No residents UE
20,00%
19,50%
19,00%
A.2.- Nova escala general estatal de l’IRPF aplicable el 2015:
NOVA ESCALA GENERAL – ESTATAL – 2015
Base liquidable
Quota íntegra
Resta base liquidable
Tipus aplicable
Fins euros
Euros
Fins euros
%
0,00
12.450,00
9,50%
12.450,00
1.182,75
7.750,00
12,00%
20.200,00
2.112,75
13.800,00
15,00%
34.000,00
4.182,75
26.000,00
18,50%
60.000,00
8.992,75
En endavant
22,50%
L’escala general autonòmica aplicable a Catalunya el 2015 és, de moment, la mateixa que la del 2014.
A.3.- Nova escala de l’estalvi de l’IRPF aplicable el 2015:
NOVA ESCALA ESTALVI – 2015
Base liquidable
Quota íntegra
Resta base liquidable
Tipus aplicable
Fins euros
Euros
Fins euros
%
0,00
0,00
6.000,00
19,50%
6.000,00
1.170,00
44.000,00
21,50%
50.000,00
10.630,00
En endavant
23,50%
B) Impost sobre societats
A partir del 12 de juliol de 2015 el percentatge general de retenció a compte de l’Impost sobre Societats serà del 19,5% (entre l’1 de gener de 2015 i l’11 de juliol de 2015 és del 20%).
Les mesures fiscals adoptades, vigents a partir del 12 de juliol de 2015, són les següents:
A) Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
S’introdueix una nova exempció que afecta les prestacions econòmiques establertes per les Comunitats Autònomes en concepte de renda mínima d’inserció per garantir recursos econòmics de subsistència.
S’introdueix també una exempció, en determinades circumstàncies, a les ajudes establertes per les Comunitats Autònomes o per les entitats locals per atendre col·lectius amb risc d’exclusió social, situacions d’emergència social, necessitats d’allotjament de persones sense recursos o necessitats d’alimentació, escolarització o altres necessitats bàsiques de menors o persones amb discapacitat quan les persones al seu càrrec no tinguin mitjans suficients.
S’introdueix una exempció per les ajudes a víctimes de delictes violents i altres ajudes públiques satisfetes a víctimes de la violència de gènere.
Deixen de tributar les subvencions destinades a compensar els costos d’accés i recepció de serveis de comunicació audiovisual televisiva en cas d’edificacions afectades per l’alliberament del dividend digital.
A.1.- Retencions aplicables a partir del 12 de juliol de 2015:
Es modifiquen, amb efectes 12 de juliol de 2015, les següents retencions a compte de l’IRPF:
a) Taules generals de retenció per rendiments del treball:
ESCALA RETENCIONS – FINS 11 DE JULIOL 2015
ESCALA RETENCIONS -A PARTIR DE 12 DE JULIOL DE 2015
Base liquidable
Quota íntegra
Resta base liquidable
Tipus aplicable
Base liquidable
Quota íntegra
Resta base liquidable
Tipus aplicable
Fins euros
Euros
Fins euros
%
Fins euros
Euros
Fins euros
%
0,00
12.450,00
20,00%
0,00
12.450,00
19,50%
12.450,00
2.490,00
7.750,00
25,00%
12.450,00
2.427,75
7.750,00
24,50%
20.200,00
4.427,50
13.800,00
31,00%
20.200,00
4.326,50
13.800,00
30,50%
34.000,00
8.705,50
26.000,00
39,00%
34.000,00
8.535,50
26.000,00
38,00%
60.000,00
18.845,50
En endavant
47,00%
60.000,00
18.415,50
En endavant
46,00%
La regularització de les retencions per rendiments del treball es podrà realitzar, opcionalment, en el moment de les primeres retribucions pagades o abonades a partir de l’1 d’agost de 2015.
b) Altres retencions:
Rendiments
2015
2016
Fins 11/7
A partir 12/7
Rendiments capital mobiliari
20,00%
19,50%
19,00%
Arrendament o subarrendament d’immobles
20,00%
19,50%
19,00%
Guanys patrimonials (Fons d’inversió)
20,00%
19,50%
19,00%
Retribucions administradors (en general)
37,00%
37,00%
35,00%
Retribucions administradors (entitats XN < 100.000€)
20,00%
19,50%
19,00%
Activitats professionals
19,00%
15,00%
15,00%
Activitats professionals (establiment per reglament)
9,00%
7,00%
7,00%
Rendiments d’activitats agrícoles i ramaderes
2,00%
2,00%
2,00%
Rendiments d’activitats forestals
2,00%
2,00%
2,00%
Activitats en estimació objectiva (establiment per reglament)
1,00%
1,00%
1,00%
Endarreriments rendiments del treball
15,00%
15,00%
15,00%
Cursos, conferències, col·loquis, seminaris
19,00%
15,00%
15,00%
No residents (en general)
24,00%
24,00%
24,00%
No residents UE
20,00%
19,50%
19,00%
A.2.- Nova escala general estatal de l’IRPF aplicable el 2015:
NOVA ESCALA GENERAL – ESTATAL – 2015
Base liquidable
Quota íntegra
Resta base liquidable
Tipus aplicable
Fins euros
Euros
Fins euros
%
0,00
12.450,00
9,50%
12.450,00
1.182,75
7.750,00
12,00%
20.200,00
2.112,75
13.800,00
15,00%
34.000,00
4.182,75
26.000,00
18,50%
60.000,00
8.992,75
En endavant
22,50%
L’escala general autonòmica aplicable a Catalunya el 2015 és, de moment, la mateixa que la del 2014.
A.3.- Nova escala de l’estalvi de l’IRPF aplicable el 2015:
NOVA ESCALA ESTALVI – 2015
Base liquidable
Quota íntegra
Resta base liquidable
Tipus aplicable
Fins euros
Euros
Fins euros
%
0,00
0,00
6.000,00
19,50%
6.000,00
1.170,00
44.000,00
21,50%
50.000,00
10.630,00
En endavant
23,50%
B) Impost sobre societats
A partir del 12 de juliol de 2015 el percentatge general de retenció a compte de l’Impost sobre Societats serà del 19,5% (entre l’1 de gener de 2015 i l’11 de juliol de 2015 és del 20%).