Model 232 declaració informativa de les operacions vinculades i d’operacions i situacions relacionad

L’Ordre, que va entrar en vigor el 31 d’agost, serà d’aplicació als períodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2016. En aquesta nova declaració s’inclou determinada informació per als períodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2016.   QUI HA DE PRESENTAR EL MODEL 232 Els contribuents de l’Impost sobre Societats. Els contribuents de l’Impost sobre la Renda de no Residents com a establiment permanent. Entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en el territori espanyol.   INFORMACIÓ A DECLARAR La nova declaració inclou tres grups diferenciats d’informació:             B.1) Informació d’operacions amb persones o entitats vinculades. B.2) Operacions amb persones o entitats vinculades en cas d’aplicació de la reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles. B.3) Operacions i situacions relacionades amb països o territoris considerats paradisos fiscals.   B.1) Informació d’operacions amb persones o entitats vinculades. Les operacions a incloure en el quadre informatiu són les següents:   OPERACIONS ESPECÍFIQUES (Veure nota 1)     OPERACIONS GENÈRIQUES     OPERACIONS ESPECÍFIQUES I GENÈRIQUES Quan l’import conjunt de cada un dels tipus d’operacions superi els 100.000 euros.     Operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat vinculada quan l’import de la contraprestació del conjunt d’operacions en el període impositiu superi els 250.000 euros, segons el valor de mercat.     Amb independència de l’import de la contraprestació del conjunt d’operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat vinculada, s’han de declarar aquelles operacions de la mateixa naturalesa que a la vegada utilitzin el mateix mètode de valoració, sempre que l’import del conjunt d’aquestes operacions en el període impositiu superi el 50% de la xifra de negocis de l’entitat.     La informació que es demana és complexa i el seu detall queda establert a la pròpia Ordre Ministerial.             (Nota 1) S’entén per a operacions específiques: Les realitzades per contribuents de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, en el desenvolupament d’una activitat econòmica, a la qual resulti d’aplicació el mètode d’estimació objectiva amb entitats en què aquells o els seus cònjuges, ascendents o descendents, de manera individual o conjuntament entre tots ells, tinguin un percentatge igual o superior al 25 per cent del capital social o dels fons propis. Les operacions de transmissions de negocis. Les operacions de transmissions de valors o participacions representatives de la participació en els fons propis de qualsevol tipus d’entitats no admeses a negociació en alguns dels mercats regulats amb seu en els països o territoris qualificats de paradisos fiscals. Les operacions de transmissions d’immobles. Les operacions sobre actius intangibles.   B.2) Operacions amb persones o entitats vinculades en cas d’aplicació de la reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles. Hauran d’emplenar aquest apartat aquells contribuents que hagin aplicat l’article 23 Llei de l’Impost sobre Societats, que regula la reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles, i la Disposició Transitòria 20a, per haver obtingut rendes com a conseqüència de la concessió de determinats actius intangibles (conegut com a Patent Box) a persones o entitats vinculades.   B.3) Operacions i situacions relacionades amb països o territoris considerats paradisos fiscals. S’haurà d’emplenar aquest apartat en aquells casos en què el contribuent realitzi operacions o tingui valors a països o territoris qualificats de paradisos fiscals, qualsevol que sigui el seu import. S’inclouran dins d’aquest apartat dos tipus d’informació relacionada amb els paradisos fiscals: El primer dels dos quadres contindrà informació de les operacions que, durant el període impositiu, l’entitat hagi realitzat amb països o territoris considerats paradisos fiscals. El segon quadre informarà sobre els valors relacionats amb paradisos o territoris considerats paradisos fiscals on hi hagi la seu de l’entitat a la data de tancament del període impositiu,   A continuació, llista de països que tenen la consideració de paradisos fiscals: Emirat de l’Estat de Bahrein Montserrat Sultanat de Brunei República de Naurú Gibraltar Illes Salomon Anguila San Vicente i les Granadines Antigua i Barbuda Santa Lucía Bermudes Illes Turks i Caicos Illes Caiman República de Vanuatu Illes Cook Illes Verges Britàniques República Dominicana Illes Verges d’Estats Units d’Amèrica Granada Regne Haixemita de Jordània Fiji República Libanesa Illes de Guernsey i de Jersey República de Libèria Illes Malvines Principat de Liechtenstein Illes de Man Macau Illes Marianes Principat de Mònaco Maurici República de Seychelles   QUINA INFORMACIÓ NO S’HA D’INCLOURE No hi ha l’obligació d’informar respecte de les següents operacions: Les realitzades entre entitats que s’integren en un mateix grup de consolidació fiscal, sense perjudici del previst en l’article 65.2 Llei Impost sobre Societats (obligació de documentació i informació de les operacions de cessió de determinats actius intangibles). Les operacions realitzades amb membres o amb altres entitats integrants del mateix grup de consolidació fiscal per les agrupacions d’interès econòmic, i les unions temporals d’empreses inscrites en el registre especial del Ministeri d’Hisenda i Funció Pública, a excepció d’unions temporals d’empreses, o fórmules de col·laboració anàlogues a les unions temporals, que s’acullin al règim establert en l’article 22 de la Llei de l’Impost sobre Societats IS. Les operacions realitzades en l’àmbit d’ofertes públiques de venda o d’ofertes públiques d’adquisició de valors.   FORMA I TERMINI DE PRESENTACIÓ La declaració informativa s’ha de presentar “en el mes següent als deu mesos posteriors a la finalització del període impositiu a què es refereix la informació a subministrar”. Per als exercicis finalitzats el 31 de desembre de cada exercici, el període de declaració serà el mes de novembre de l’exercici següent (en el cas d’exercicis finalitzats el 31 de desembre de 2016, el termini serà el mes de novembre de 2017). De forma excepcional, per als exercicis iniciats el 2016, però finalitzats amb anterioritat al 31 de desembre, el termini també serà el del mes de novembre de 2017, ja que la publicació en el BOE de l’Ordre Ministerial que aprova el Model 232 es va fer el passat 30 d’agost de 2017.   Més informació: Esther Coch    / 93 496 45 00  /   ecoch@pimec.org